全球最佳避稅天堂

撰稿：Richard Murphy，來源：富比世

10大可以輕鬆避稅的地方。

即便人們努力多年想要防止避稅天堂引發的種種問題，但還是有人會問，哪里是世界上最佳避稅之地。我和 Tax Justice Network 合作，打算找出完整可靠之答案。

「最 佳」是個相當主觀的詞語，因此需要賦之以定義。我們從兩方面著手。首先是衡量某地之不透明性，或者說保密性。這麼做有充分理由。不久前，我曾放棄如何去定 義避稅天堂，因為這是個相當不討好的工作。不過我認為，避稅天堂必須是保密管轄地，亦就是說，當地法規有意保護非當地居民之基本利益和帳戶使用，否則就稱 不上避稅天堂。實際上，保密管轄地規章制度之設計初衷就是要違反其他管轄地之法律法規。

為了便利人們使用保密許可權，保密管轄地還主動提供具有法律依據之保密服務，為那些利用當地靈活監管制度之人掩蓋身份。這很重要，因為即便那些使用保密許可權之人宣稱其行為完全合法，但他們似乎亦不願人們知道其身份。因此，保密是關鍵。

其次，如果你像大多數保密許可權用戶那樣，想要在不被詢問過多問題的情況下轉移資金，那麼在不具備資金處理技能的地方享受保密服務無甚益處。因此，我們添加了另外一個相當簡單的標準：入選的避稅天堂必須具備大量轉移資金之能力，否則不會入選。

通過以上這兩條標準，我們制定了保密管轄地索引，名為「財務保密索引」，你亦可稱之為避稅天堂索引。

這項研究讓人著迷。首先，我們必須確定哪些地方是保密管轄地。為此，我們創建了「榜單中的榜單」，亦就是把過去30多年裏曾兩次或多次登上避稅天堂榜單的地方挑選出來。然後，我們調研了許多不同問題的有關資料，每個地方約有200個變數因素以供考量。

接 著，我們選出了12條衡量保密性的關鍵標準，包括是否具有規範的銀行保密制度，帳戶是否需要進行公開記錄，管轄地有多少稅收資訊交換協定等。如果符合保密 性標準就得分，反之則不得分。由此，我們得出了「嫌疑慣犯」榜單：瑞士、馬來西亞（納閩）、巴貝多、巴哈馬、萬那杜、貝裏斯、汶萊、多明尼加、薩摩亞、塞 席爾、聖露西亞、聖文森特和格林納丁斯群島以及土克凱可群島。

接下來，我們使用國際貨幣基金組織的資料，來確定各地現金流量，前十名是：

英國（倫敦市）、美國（德拉瓦）、盧森堡、瑞士、開曼群島、愛爾蘭、香港、新加坡、比利時和百慕達。

當然，我們不是說所有這些現金都是非法的，遠不是如此，但如果你想要隱瞞非法現金，那麼哪里更好呢？非法現金在哪些地方會顯得鶴立雞群，在哪些地方又如滄海一粟，尋找起來如同大海撈針般困難呢？現金流量較大有助於掩護可疑現金，以上列出的十個地方都具備較大現金流量。

結 合以上這兩個榜單（我承認，還得進行些數字運算），我們便得到了十大最佳避稅天堂榜單。在稅務公義權利組織看來，這些地方是世界上十大最值得關注之保密管 轄地，它們依次是：美國（德拉瓦）、盧森堡、瑞士、開曼群島、英國（倫敦市）、愛爾蘭、百慕達、新加坡、比利時和香港。

這個最終榜單或許會令很多人感到震驚甚至惱怒，但我們有充分的理由將倫敦和德拉瓦這樣的地方與那些可能被視作「更慣常嫌疑犯」的地方共同列為避稅天堂。

保密制度並非像許多人認為的那樣，是發生在「別處」之事。實際上，它正在美國國內發生。德拉瓦為當地企業提供某種程度之保密服務，這使該州成為關注焦點。順便提一下，內華達州和其他州亦在提供保密服務，但由於更多企業選擇德拉瓦，因此使得該州更為引人注目。

倫敦亦理應上榜，不只是因為從澤西島到開曼群島的許多「更慣常嫌疑」管轄地皆受益於英國之保護和支持。事實上，這些地方相當於倫敦之金融中心——倫敦市之分支機搆。

倫 敦市幾乎算是英國國內的一個自治政府，完全由金融業掌控，該國其他經濟部門皆仰其鼻息。出自倫敦市的無數現金流流向世界各地，其中許多被最大的英國金融保 密機構所掩蓋，那便是信託基金。由於倫敦市的巨大財力（在目前的經濟危機期間多次顯現），英國政府似乎無力向其挑戰，倫敦市可以隨心所欲地開展任何交易。

撰稿：Richard Murphy，富比世
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